dummy test

Покупка, продажа и владение недвижимостью в Великобритании

дипломированных бухгалтеров
Базируемся в самом центре Лондона.

Покупка, продажа и владение недвижимостью в Великобритании

В Великобритании нет ограничений на владение жилой или коммерческой недвижимостью для иностранцев. Имущество может принадлежать одному лицу, двум лицам равноправно (где каждая сторона имеет равные права и где в случае смерти одного совладельца, оно автоматически переходит к оставшемуся в живых) или в качестве общих арендаторов (где каждая сторона имеет определенную долю в совместном владении и в случае смерти одного арендатора, оно может быть отдано в соответствии с завещанием умершего). 

Существуют также сборы и налоги, взимаемые с продажи имущества и доходов от сдачи в аренду. Тем не менее, есть возможности уменьшить эти платежи за счет эффективного налогового планирования, которое Immigration Tax Partners может предоставить.

Заблаговременное планирование с чистым капиталом

Лица, которые планируют использовать принцип ремитирования, должны будут платить налог только на зарубежный доход и прибыль в той мере, в какой они были ввезены в Великобританию. Для того, чтобы обезопасить себя, им необходимо заранее планировать покупку недвижимости, пополнение депозита или уплату сборов ATED с использованием чистого капитала.

Мы можем помочь разделить источники капитала, дохода и прибыли до покупки недвижимости в Великобритании или, что еще лучше, до того, как клиент станет резидентом Великобритании, чтобы гарантировать использование только чистого капитала в целях налогообложения.

Immigration Tax Partners может анализировать средства, которые Вы планируете перевести в Великобританию для расчета потенциальных налогов, подлежащих уплате, и определить средства, которые могут быть использованы для покупки недвижимости без создания налогооблагаемого ремитирования.

Так же есть опасность перевода налогооблагаемого иностранного дохода и прибыли в Великобританию, если покупка недвижимости осуществляется в виде кредита. Этот кредит рассматривается налоговыми органами (HMRC) как соответствующий долг Великобритании, и, если какие-либо выплаты капитала или проценты по кредиту выплачиваются с использованием иностранного дохода или прибыли, он рассматривается как налогооблагаемое ремитирование.

Налог на приобретение (SDLT)

Stamp Duty Land Tax или SDLT — это налог, который вы платите при покупке жилой или коммерческой недвижимости в Великобритании.
Stamp Duty также известен как Гербовый сбор на землю и представляет собой сбор, взимаемый налоговой и таможенной службой Великобритании при покупке недвижимости. Плата взимается с покупателя недвижимости, и ее сумма будет зависеть от множества факторов. Гербовый сбор на землю SDLT применяется к британской собственности, купленной на сумму свыше 125 000 фунтов стерлингов.
Все те, кто инвестируют в жилую недвижимость в Великобритании, должны учитывать свой статус проживания в соответствии с этими правилами, которые могут отличаться от правил их статуса проживания для других налоговых целей Великобритании.
С 1 апреля 2021 года надбавка SDLT для нерезидентов в размере 2% будет применяться к покупкам собственности. Надбавка также применяется к некоторым компаниям-резидентам Великобритании, которые контролируются нерезидентами Великобритании. Существуют специальные правила для совместной покупки недвижимости супругами и гражданскими партнерами.

Компании

SDLT уплачивается в размере 15% от жилой недвижимости, приобретенной нефизическими лицами (например, компаниями) стоимостью более 500 000 фунтов стерлингов, если не применяется одно из исключений. Например, существуют исключения для компаний, сдающих в аренду недвижимость, и застройщиков.
Компания-нерезидент будет нести ответственность за уплату надбавки в размере 2%, если на дату вступления в силу платного трансфера:

  • Компания не является резидентом Великобритании для целей корпоративного налогообложения Великобритании,
  • Компания облагается корпоративным налогом в Великобритании, но является «закрытой компанией», контролируемой одним или несколькими лицами, не являющимися резидентами Великобритании (с использованием вышеуказанного критерия SDLT для резидентства), если не применяются исключения.
Физические лица

Существует также 3% надбавка к обычным ставкам SDLT для покупателей, покупающих вторую жилую недвижимость. Существует исключение для тех, кто временно владеет двумя домами в результате переезда.
Тест надбавки SDLT гласит, что физическое лицо является резидентом Великобритании, если оно находится в Великобритании не менее 183 дней в течение любого непрерывного периода, который:

  • Начинается со дня за 364 дня до даты вступления в силу осуществления сделки,
  • Заканчивается через 365 дней после даты вступления в силу осуществления сделки.
Трасты нерезидентов Великобритании

Если кто-либо из основателей траста не является резидентом Великобритании, то траст считается нерезидентом Великобритании для целей SDLT. Однако это не относится к пассивным трастам (bare trust) или долям во владении (interest in possession). Как и во многих законодательствах, то лицо, которое оценивается в качестве резидента при любой покупке жилой недвижимости в Великобритании, в этих обстоятельствах является основным бенефициаром

Новая надбавка SDLT составляет 2%, которые будут применяться ко всем ставкам SDLT, а это означает, что максимальная сумма SDLT, выплачиваемая по любой сделке с жилой недвижимостью в Великобритании, составляет целых 17%. Максимальная ставка в 17% будет применяться к нерезиденту Великобритании, покупающему недвижимость на сумму более 1,5 млн фунтов стерлингов, который уже владеет другой жилой недвижимостью в Великобритании (и, следовательно, уже облагается надбавкой SDLT в размере 3% за дополнительную недвижимость). Надбавка также повысит ставку корпоративных покупок жилой недвижимости в Великобритании (через компанию) потенциально до максимума в 17% (хотя и с обычными исключениями, т. е. с бизнесом по аренде недвижимости).

ATED

Annual Tax on Enveloped Dwellings (ATED) — это ежегодный налог на дорогостоящую жилую недвижимость в Великобритании. Он подлежит уплате за одно жилье стоимостью 500 001 фунтов стерлингов или более, если это имущество принадлежит «нефизическому лицу», например, компании, партнерству или паевому фонду. Существуют льготы, доступные, когда недвижимость используется для бизнеса (например, коммерческая аренда или когда недвижимость является частью реконструкции), при условии, что в собственности не проживает кто-либо, связанный с конечным бенефициарным владельцем. Есть также много других льгот, которые мы можем посоветовать.
Прежде владение недвижимостью в целях налогового законодательства было дешевле, однако с момента введения ATED уплачивается дополнительный налог на недвижимость, если владелец намеревается использовать ее в качестве своего основного места жительства.

Мы можем посоветовать, какая структура владения недвижимостью подходит для ваших индивидуальных обстоятельств, и при необходимости предложить рекомендации по реструктуризации. Если оффшорная компания является лучшим вариантом, мы можем проконсультировать по расчету налога, причитающегося в отношении ATED, и представить отчеты ATED в HMRC от имени наших клиентов. Мы также помогаем обновлять исторические документы ATED.

Годовой сбор ATED на 2022/23 год:
Налогооблагаемая стоимость доли в имуществе
£500,001 – £1,000,000
Годовая начисляемая сумма
£3,700
£1,000,001 – £2,000,000£7,500
£2,000,001 – £5,000,000£25,200
£5,000,001 – £10,000,000£58,850
£10,000,001 – £20,000,000£118,050
£20,000,001 +£236,250 каждый год
Подоходный налог на аренду для нерезидентов

Отказ от схемы арендодателя-нерезидента (NRLS)

Если вы живете за границей, но получаете доход от сдачи недвижимости в аренду в Великобритании, то этот доход, как правило, облагается налогом в Великобритании, как и любой другой доход, полученный в Великобритании. Это имеет место быть независимо от того, являетесь ли вы резидентом или нерезидентом Великобритании для целей налогообложения и независимо от того, где физически выплачивается доход.
Однако, HMRC может быть сложно преследовать лиц, которые живут за пределами Великобритании и не соблюдают свои налоговые обязательства в Великобритании. В связи с этим, британское законодательство направлено на взимание налога с дохода от аренды до того, как он будет выплачен иностранному арендодателю в соответствии с NRLS. Оно делает это, возлагая на агента по сдаче в аренду в Великобритании обязательство удерживать налог с дохода от аренды до того, как он будет выплачен зарубежному арендодателю. Если в Великобритании нет агента по сдаче в аренду, арендатор сам должен удерживать налог лично, если арендная плата, которую он платит иностранному арендодателю, превышает 100 фунтов стерлингов в неделю.

Любой налог, удержанный агентом по сдаче в аренду или арендатором, затем можно использовать в качестве вычета из налоговых обязательств иностранного арендодателя в Великобритании, когда они заполняют налоговую декларацию в Великобритании. NRLS не влияет на то, подлежит ли налогу доход от собственности в Великобритании или нет.
Арендодатели-нерезиденты обычно должны подавать налоговую декларацию, даже если нет налогов.

Если у вас есть доход от аренды в Великобритании и «обычное местожительство» за пределами Великобритании, вы будете рассматриваться как арендодатель-нерезидент для целей NRLS. Это не указано в законе, но на практике налоговые органы HMRC обычно рассматривают отсутствие в Великобритании в течение шести или более месяцев как то, что человек имеет «обычное местожительство» за пределами Великобритании. Как ни странно, таким образом можно считаться арендодателем-нерезидентом для целей NRLS, но на самом деле быть резидентом Великобритании для целей налогообложения.
Обратите внимание, что компании и попечители также могут быть арендодателями-нерезидентами.

Для того, чтобы минимизировать налогооблагаемую базу, необходимо обратиться в налоговые органы HMRC и получить разрешение для того, чтобы получать аренду без удержания налогов. Мы можем подать это заявление от вашего имени, так как оно требует подтверждения того, что прошлые и будущие налоговые обязательства выполнены.
Компании с зарегистрированным офисом или основным местом деятельности за пределами Великобритании, которые сдают в аренду недвижимость в Великобритании, также должны заполнять корпоративные налоговые декларации в Великобритании, чтобы максимизировать налоговые льготы.

Налог на прирост капитала при продаже недвижимости в Великобритании

При продаже имущества налог на прирост капитала (Capital Gain Tax) может подлежать уплате при увеличении стоимости имущества с даты приобретения до даты продажи, за вычетом допустимых расходов и годового освобождения от CGT (который в настоящее время составляет 12 300 фунтов стерлингов). CGT взимается в размере 18% или 28%, в зависимости от уровня дохода владельца и прибыли в год продажи.
Прибыль от продажи единственного или основного места жительства физического лица обычно освобождается от налога на прибыль (известного как Льготы на продажу частной собственности или PRR).

Физические лица, попечители и партнеры-нерезиденты должны отчитываться перед HMRC, если они продают или распоряжаются собственностью в Великобритании. Это также применимо, когда нерезидент продает контрольный пакет акций в компании, состоящей из недвижимости.
Компания, в которой не менее 75% рыночной стоимости активов компании приходится на недвижимость в Великобритании, а инвестору принадлежит не менее 25% компании, считается property rich компанией.

Чтобы определить, считается ли компания таковой, проводится тест по рыночной стоимости активов, поэтому любые кредиты или другие обязательства игнорируются.
С 2019 года компании-нерезиденты платят корпоративный налог на прибыль, а не налог на прирост капитала нерезидентов. Это может создать обязательства по подаче отчетности и возможную ответственность за штрафы для компаний-нерезидентов, которые ранее не должны были подавать декларацию о корпоративном налоге в Великобритании.
Мы можем проверить право собственности на вашу недвижимость, чтобы убедиться, что она структурирована наиболее эффективно с точки зрения налогообложения. Мы можем рассмотреть любые соответствующие льготы, которые могут применяться., Например, льготы на продажу частной собственности.

Льготы на продажу частной собственности (Private Residence Relief)

Если недвижимость постоянно использовалась в качестве основного места жительства, при продаже она освобождается от налога на прирост капитала (CGT).
Есть также определенные исключения, которые рассматриваются как «условное владение» и не облагаются CGT. Это когда владелец физически отсутствует, но к нему относятся так, как если бы он жил там, при условии, что периоду отсутствия предшествует и следует фактическая физическая оккупация.

Последние 9 месяцев владения всегда рассматриваются как условное владение, независимо от того, присутствует ли владелец или нет, при условии, что владелец занимал недвижимость в какой-то момент в течение всего периода владения.
Льготы на продажу частной собственности («PRR») при продаже жилой недвижимости в Великобритании доступны для физических лиц-нерезидентов, только в том случае, если:

  • Лицо, производившее продажу, проживало в Великобритании в течение этого налогового года,
  • Физическое лицо, его супруга или гражданский партнер ночевали в собственности не менее 90 раз в этом налоговом году.

Если физическое лицо владело имуществом только в течение части налогового года, 90 дней распределяются на период владения в этом году. Если правило 90 дней не соблюдается для этого года, то физическое лицо считается отчужденным от собственности в этом налоговом году.

PRR также доступен для попечителей иностранного траста, если бенефициар не является резидентом Великобритании и соответствует правилу 90 дней.
Физические лица-нерезиденты смогут сделать выбор в пользу льгот по частному проживанию в ограниченных обстоятельствах.

Налог на наследство на недвижимость в Великобритании

Собственность потенциально будет облагаться Налогом на наследство (IHT) в случае смерти владельца. Налог на наследство выплачивается по ставке 40%, если стоимость имущества (и любых других облагаемых налогом активов) превышает диапазон нулевой ставки (который в настоящее время составляет 325 000 фунтов стерлингов на человека) и с учетом любых других доступных исключений и пособий. Долги под залог имущества, как правило, подлежат вычету при рассмотрении налогооблагаемой стоимости.
Задолженность по налогу на наследство в Великобритании зависит не от резидентства, а от домициля.

Физическое лицо подлежит Налогу на наследство в отношении своих активов по всему миру, если он/а является домицилем Великобритании, независимо от того, где он/а являлся/ась резидентом на момент своей смерти.
Если физическое лицо является иностранным домицилем, задолженность ограничивается активами, находящимися в Великобритании, включая недвижимость, за вычетом любых допустимых вычетов по долгам. Опять же, это применимо независимо от резиденства этого лица на момент его смерти.

Что касается коммерческой собственности, самый простой способ для не-домицилиев и оффшорных трастов избежать воздействия Налога на наследство — это держать британские активы через оффшорные холдинговые компании.
Что касается жилой недвижимости, корпоративная собственность не всегда является лучшим вариантом, поскольку необходимо также учитывать влияние ATED и NRCGT. Кроме того, компания все равно должна будет платить Налог на наследство за жилую недвижимость.

Инвесторы в жилую недвижимость Великобритании должны вместо этого рассмотреть возможность использования кредитов или страхования жизни, чтобы смягчить любые потенциальные обязательства Налога на наследство. Следует также пересмотреть эффективность существующих корпоративных структур в качестве покрытия Налога на наследство.